Стандартный вычет на ребенка предоставляйте сотруднику, пока его доход не превысил сумму в 350 000 руб. с начала года (подп. 4 п. 1 ст.218 НК).
С месяца, в котором доход оказался больше 350 000 руб., предоставление вычетов заканчивается.
Пример. Как предоставлять вычеты в зависимости от дохода сотрудника
Зарплата работника за январь 2019 года составила 120 000 руб., за февраль – 180 000 руб., за март – 150 000 руб.
У работника есть ребенок.
Покажем, за какие месяцы бухгалтер будет предоставлять вычеты.
Доход за январь меньше 350 000 руб., поэтому вычет за этот месяц полагается.
Суммарный доход за январь-февраль составляет 300 000 руб. (120 000 + 180 000).
За февраль бухгалтер также предоставит вычет работнику.
А вот в марте суммарный доход равен 450 000 руб. (120 000 + 180 000 + 150 000).
Это больше лимита в 350 000 руб.
Значит, с марта 2019 года вычеты работнику не полагаются.
Кому положены детские вычеты
Вычеты по НДФЛ полагаются только сотрудникам – налоговым резидентам, чьи доходы облагаются налогом по ставке 13%.
Льгота в виде вычета на детей предоставляется лицам, на обеспечении которых находится ребенок:
родителям;
супругам родителей;
опекунам;
попечителям;
приемным родителям;
супругам приемных родителей.
Если гражданин заключил с вами гражданско-правовой договор (например, договор подряда), он также вправе претендовать на вычет.
До какого возраста положен вычет на детей по НДФЛ в 2019 году
Налоговый вычет по НДФЛ на детей в 2019 году предоставляйте на всех детей в возрасте не старше 18 лет.
Вычет полагается до конца года, в котором ребенку исполнится 18 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).
Если же ребенок старше 18 лет обучается по очной форме, вычеты ему полагаются до конца года, в котором ему исполнилось 24.
Если ребенок заканчивает учебу раньше 24 лет, вычет предоставляйте до конца учебы согласно справке из учебного заведения.
Какие документы должен предоставить работник, чтобы получить вычет
Чтобы получить вычет, работник пишет заявление и прикладывает к нему копию свидетельства о рождении ребенка.
Если сыну или дочке больше 18 лет, обязательна справка с места учебы, в которой указан период и форма обучения (письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997).
Писать заявления ежегодно не требуется, если в исходном заявлении работник не поставил год.
Новое заявление необходимо, только если что-то изменилось, например, ребенку исполнилось больше 18 лет, и он начал учиться на очной форме.
Если работник пришел к вам в середине года, вместе с заявлением и прочими документами, потребуется справка 2-НДФЛ с прошлого места работы.
Справка подтвердит, что доход сотрудника не превысил 350 000 руб., и он вправе получить вычет по НДФЛ.
Как определить сумму вычета
Вычет зависит от того, каким родился ребенок.
Вычеты на первого и второго ребенка равны 1400 руб. в месяц.
На третьего и каждого следующего – по 3000 руб. в месяц.
Очередность детей определяйте по датам рождения, при этом учитывайте и детей старше 18 или 24 лет, на которых вычеты не полагаются (письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48282).
Пример. В каком размере предоставлять вычет
У работника трое детей в возрасте 25, 16 и 14 лет.
Какой вычет должен предоставить ему бухгалтер за январь, если доход работника за 2019 год меньше 350 000 руб.
На старшего ребенка вычет не предоставляется, так как ему больше 24 лет.
Бухгалтер посчитает вычет на второго и третьего ребенка.
Общая сумма – 4400 руб. (1400 + 3000).
Если ребенок является инвалидом, родителю полагается дополнительный вычет 12 000 руб.
Так, если ребенок-инвалид первый или второй по счету, вычет родителю составит 13 400 руб. (1400 + 12 000), если третий или следующий – 15 000 руб. (3000 + 12 000).
Опекуну, попечителю, приемным родителям и их супругам вычеты на детей-инвалидов предоставляется в размере 6000 руб.
Кроме того, некоторым сотрудникам положены двойные вычеты.
Такие вычеты предоставляют единственным родителям, например, если второй родитель умер или признан безвестно отсутствующим.
Также двойные вычеты положены матерям-одиночкам, если в свидетельстве о рождении ребенка в графе «отец» стоит прочерк.
Еще двойные вычеты предоставляют второму родителю, если первый родитель имеет доходы, но отказался от своего вычета.
Перед тем, как предоставлять двойной вычет в подобной ситуации убедитесь, что другой родитель получает доход по ставке 13% и сумма дохода не превысила 350 000 руб. с начала года (письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-04-05/6880).
Заявление на вычет по НДФЛ на ребенка
