Расшифровка кодов доходов и вычетов по НДФЛ

Коды периодически обновляются. 

Последние правки в приказ ММВ-7-11/387 вносили в 2017 году (приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820).

Коды практически не изменились, но все же в перечень добавили новые значения для доходов:

2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;

2014 – выходное пособие, выплаты на период трудоустройства после увольнения и компенсации руководителям, их замам и главбухам сверх трехмесячного и шестимесячного заработка;

2301 – штрафы и неустойки, которые организации платят на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»

2611 – списанные безнадежные долги;

Ставки НДФЛ

Вид дохода	Размер ставки	Статья НК РФ
Доходы резидентов
1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога	35%	абз. 3 п. 2 ст. 224
2. Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций. При этом облагается налогом только часть процентов: по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов**, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты; по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых; по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты. Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий: на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов**; за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался; с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов**, прошло не более трех лет		абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2
3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком. Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из: 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях; 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте. Исключение составляет материальная выгода, полученная: в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами; по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ; по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ

Справки 2-НДФЛ за 2015 год по обособленным подразделениям

       На сотрудников филиала справки 2-НДФЛ за 2015 год сдает головной офис, но сведения надо подать в инспекцию, в которой состоит на учете подразделение.

При сдаче справок 2-НДФЛ за 2015 год следует помнить 4 пункта:

1. В инспекцию подразделения надо отчитаться за работников офиса.
2. Справки 2-НДФЛ за закрытые филиалы надо сдать в головной офис.
3. Надо сдать две справки, если сотрудник переведен в филиал.
4. Справки надо сдать в электроннм виде, если в офисах работает больше 25 человек.

В инспекцию обособленного офиса надо сдать 2-НДФЛ за 2015 год на работников, которые трудятся в подразделении. Кроме того, если офис сам заключал договоры подряда с «физиками», по доходам исполнителей надо отчитаться по месту учета этого подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если компания сдаст справки не туда, инспекторы могут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Из общего правила есть исключение, но только для крупнейших налогоплательщиков. Они вправе отчитаться за всех работников в инспекцию по крупнейшим.

---

• Образец заполнения 2-НДФЛ за 2015 год

Как подготовить аннулирующую справку 2-НДФЛ

     Справки 2-НДФЛ, которые сданы по ошибке, надо аннулировать. Например, если сведения представлены на другого "физика" или не в ту инспекцию.

Если компания сдала справки по ошибке, надо подготовить аннулирующие справки 2-НДФЛ. Например, отменить справки необходимо, если они представлены на другое физлицо или поданы не в ту инспекцию.

Как аннулировать справку 2-НДФЛ

Чтобы аннулировать справки, в поле "Номер корректировки" надо поставить значение 99, а в справке заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями о компании и физлице. 

 Остальные разделы для аннулирующей справки 2-НДФЛ заполнять не надо. Оставьте их пустыми (см. образец ниже).

Чтобы обнулить справки, налоговики требовали письмо в произвольной форме 

(письмо ФНС России от 29.01.2013 № ЕД-4-3/1224). 

Теперь такой документ не принимают. Подать уточненку с нулевыми показателями вместо аннулирующей справки тоже нельзя. Могут запросить пояснения.

Аннулирующая справка 2-НДФЛ. Образец

Как скорректировать справки 2-НДФЛ за 2015 год

Если обнаружены ошибки в сданных справках 2-НДФЛ, следует незамедлительно подготовить и сдать уточняющие справки.
Корректировать справки 2-НДФЛ за 2015 год надо по-новому.
Корректирующую справку 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной справке.
А аннулирующую - чтобы отменить справку, которую не нужно было сдавать.

Уточнять ошибки теперь надо по-новому. Для этого в 2-НДФЛ появилось поле с номером корректировки.
В Минфине считают, что новый порядок применяется и в том случае, если компания исправляет ошибки или аннулирует старые справки, например за 2014 год.

Оформляют корректирующие справки 2-НДФЛ по той же форме, что и первоначальные. Она утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.

Учет НДФЛ в 2016 году

Суть изменений	До 2016 года	С 2016 года
Добавится еще одна форма отчетности - расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ). (п. 2 ст. 230 НК РФ, в ред. Федерального закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ)	В ИФНС нужно сдавать справки 2-НДФЛ.	Кроме 2-НДФЛ, в инспекцию нужно сдавать расчет по форме 6-НДФЛ не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября. Не позднее 1 апреля следующего года подается расчет за год.

Из-за поправок по НДФЛ выгоднее купить квартиру в 2015 году

С 2016 года изменится порядок расчета НДФЛ при продаже недвижимости. Главных поправок — две.
Период владения. При продаже недвижимости от налога будут освобождены только «физики», которые владели жильем не менее пяти лет, а не трех лет, как ранее (ст. 217.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Прежний срок, три года, останется для «физиков», которые получили жилье по наследству или в подарок от близкого родственника, приватизировали квартиру либо платили ренту. Региональные власти вправе уменьшать пятилетний срок владения, но не обязаны.
При продаже имущества со сроком владения до пяти лет надо будет подать декларацию по НДФЛ. Доход от продажи можно уменьшить на расходы по покупке либо заявить имущественный вычет в размере 1 млн рублей (при продаже квартиры, дачи, комнаты) либо 250 тыс. рублей (при продаже гаражей, автомобилей и иного имущества).
Цена продажи . Если владелец недвижимости продаст ее в 2016 году дешевле кадастровой стоимости, умноженной на 0,7, то доходы надо будет увеличить на разницу. Этот коэффициент региональные власти вправе снизить.

НДФЛ со скидки

«…Мы предоставляем нашим сотрудникам скидки на продукцию собственного производства. Годовая сумма такой скидки не превышает 4 тыс. рублей. Можно ли сумму скидки приравнять к подарку или материальной помощи и не облагать НДФЛ?..» — Из письма главного бухгалтера Аллы Волковой, г. Москва

Алла, со скидки вы вправе не удерживать НДФЛ.
По мнению чиновников и налоговиков, при продаже товаров со скидкой компания сама оплачивает часть их стоимости (письма Минфина России от 25.12.09 № 03-04-07-01/391, ФНС России от 09.04.09 № 3-5-04/405@). А значит, у сотрудника возникает материальная выгода в виде разницы между ценой для обычных покупателей и стоимостью, которую заплатил сотрудник (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). С этой разницы надо удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В то же время есть аргументы, чтобы не платить НДФЛ со скидки. Сотрудник заключает с компанией договор купли-продажи. Цена в нем приравнивается к рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). А значит, сотрудники оплачивают полную стоимость товаров по рыночной цене. Материальная выгода возникает, только если компания и сотрудники являются взаимозависимыми (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). А по мнению судей, между обычными сотрудниками и компанией взаимозависимости нет (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198). Поэтому дохода у сотрудников не возникает.

НДФЛ без штрафов

НДФЛ без штрафов

Чем поможет эта статья: Вы правильно определите день, когда нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с различных доходов работников.
От чего убережет: От пеней и штрафов за то, что налог не был удержан или уплачен в бюджет в установленные сроки.

Компанию могут привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ за то, что она вовремя не удержала или не перечислила налог. При этом штраф за такое нарушение установлен в размере 20 процентов от неуплаченной (неудержанной) суммы.
Очевидно, что чаще всего компании выступают в роли налоговых агентов, удерживая НДФЛ с доходов своих сотрудников. Чтобы избежать ответственности, которую предусматривает статья 123 кодекса, разберем наиболее проблемные ситуации уплаты налога с доходов персонала.

Если ваша компания на «упрощенке»
Порядок, по которому нужно удерживать НДФЛ у сотрудников и перечислять его в бюджет, един для всех компаний, применяющих и упрощенку, и обычную систему налогообложения.