«…Мы предоставляем нашим сотрудникам скидки на продукцию собственного производства. Годовая сумма такой скидки не превышает 4 тыс. рублей. Можно ли сумму скидки приравнять к подарку или материальной помощи и не облагать НДФЛ?..»
— Из письма главного бухгалтера Аллы Волковой, г. Москва
Алла, со скидки вы вправе не удерживать НДФЛ.
По мнению чиновников и налоговиков, при продаже товаров со скидкой компания сама оплачивает часть их стоимости (письма Минфина России от 25.12.09 № 03-04-07-01/391, ФНС России от 09.04.09 № 3-5-04/405@). А значит, у сотрудника возникает материальная выгода в виде разницы между ценой для обычных покупателей и стоимостью, которую заплатил сотрудник (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). С этой разницы надо удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В то же время есть аргументы, чтобы не платить НДФЛ со скидки. Сотрудник заключает с компанией договор купли-продажи. Цена в нем приравнивается к рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). А значит, сотрудники оплачивают полную стоимость товаров по рыночной цене. Материальная выгода возникает, только если компания и сотрудники являются взаимозависимыми (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). А по мнению судей, между обычными сотрудниками и компанией взаимозависимости нет (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198). Поэтому дохода у сотрудников не возникает.
Алла, со скидки вы вправе не удерживать НДФЛ.
По мнению чиновников и налоговиков, при продаже товаров со скидкой компания сама оплачивает часть их стоимости (письма Минфина России от 25.12.09 № 03-04-07-01/391, ФНС России от 09.04.09 № 3-5-04/405@). А значит, у сотрудника возникает материальная выгода в виде разницы между ценой для обычных покупателей и стоимостью, которую заплатил сотрудник (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). С этой разницы надо удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В то же время есть аргументы, чтобы не платить НДФЛ со скидки. Сотрудник заключает с компанией договор купли-продажи. Цена в нем приравнивается к рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). А значит, сотрудники оплачивают полную стоимость товаров по рыночной цене. Материальная выгода возникает, только если компания и сотрудники являются взаимозависимыми (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). А по мнению судей, между обычными сотрудниками и компанией взаимозависимости нет (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198). Поэтому дохода у сотрудников не возникает.
