Предел суммы вычет НДФЛ на детей

Стандартный вычет на ребенка предоставляйте сотруднику, пока его доход не превысил сумму в 350 000 руб. с начала года (подп. 4 п. 1 ст.218 НК).
С месяца, в котором доход оказался больше 350 000 руб., предоставление вычетов заканчивается.

Пример. Как предоставлять вычеты в зависимости от дохода сотрудника

Зарплата работника за январь 2019 года составила      120 000 руб., за февраль – 180 000 руб., за март – 150 000 руб.
У работника есть ребенок.
Покажем, за какие месяцы бухгалтер будет предоставлять вычеты.

Материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника)

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. 
Так, не нужно удерживать НДФЛ:
с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);

Расшифровка кодов доходов и вычетов по НДФЛ

Коды периодически обновляются. 

Последние правки в приказ ММВ-7-11/387 вносили в 2017 году (приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820).

Коды практически не изменились, но все же в перечень добавили новые значения для доходов:

2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;

2014 – выходное пособие, выплаты на период трудоустройства после увольнения и компенсации руководителям, их замам и главбухам сверх трехмесячного и шестимесячного заработка;

2301 – штрафы и неустойки, которые организации платят на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»

2611 – списанные безнадежные долги;

Ставки НДФЛ

Вид дохода	Размер ставки	Статья НК РФ
Доходы резидентов
1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога	35%	абз. 3 п. 2 ст. 224
2. Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций. При этом облагается налогом только часть процентов: по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов**, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты; по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых; по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты. Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий: на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов**; за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался; с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов**, прошло не более трех лет		абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2
3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком. Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из: 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях; 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте. Исключение составляет материальная выгода, полученная: в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами; по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ; по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ

Справки 2-НДФЛ за 2015 год по обособленным подразделениям

       На сотрудников филиала справки 2-НДФЛ за 2015 год сдает головной офис, но сведения надо подать в инспекцию, в которой состоит на учете подразделение.

При сдаче справок 2-НДФЛ за 2015 год следует помнить 4 пункта:

1. В инспекцию подразделения надо отчитаться за работников офиса.
2. Справки 2-НДФЛ за закрытые филиалы надо сдать в головной офис.
3. Надо сдать две справки, если сотрудник переведен в филиал.
4. Справки надо сдать в электроннм виде, если в офисах работает больше 25 человек.

В инспекцию обособленного офиса надо сдать 2-НДФЛ за 2015 год на работников, которые трудятся в подразделении. Кроме того, если офис сам заключал договоры подряда с «физиками», по доходам исполнителей надо отчитаться по месту учета этого подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если компания сдаст справки не туда, инспекторы могут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Из общего правила есть исключение, но только для крупнейших налогоплательщиков. Они вправе отчитаться за всех работников в инспекцию по крупнейшим.

---

• Образец заполнения 2-НДФЛ за 2015 год

Как подготовить аннулирующую справку 2-НДФЛ

     Справки 2-НДФЛ, которые сданы по ошибке, надо аннулировать. Например, если сведения представлены на другого "физика" или не в ту инспекцию.

Если компания сдала справки по ошибке, надо подготовить аннулирующие справки 2-НДФЛ. Например, отменить справки необходимо, если они представлены на другое физлицо или поданы не в ту инспекцию.

Как аннулировать справку 2-НДФЛ

Чтобы аннулировать справки, в поле "Номер корректировки" надо поставить значение 99, а в справке заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями о компании и физлице. 

 Остальные разделы для аннулирующей справки 2-НДФЛ заполнять не надо. Оставьте их пустыми (см. образец ниже).

Чтобы обнулить справки, налоговики требовали письмо в произвольной форме 

(письмо ФНС России от 29.01.2013 № ЕД-4-3/1224). 

Теперь такой документ не принимают. Подать уточненку с нулевыми показателями вместо аннулирующей справки тоже нельзя. Могут запросить пояснения.

Аннулирующая справка 2-НДФЛ. Образец

Как скорректировать справки 2-НДФЛ за 2015 год

Если обнаружены ошибки в сданных справках 2-НДФЛ, следует незамедлительно подготовить и сдать уточняющие справки.
Корректировать справки 2-НДФЛ за 2015 год надо по-новому.
Корректирующую справку 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной справке.
А аннулирующую - чтобы отменить справку, которую не нужно было сдавать.

Уточнять ошибки теперь надо по-новому. Для этого в 2-НДФЛ появилось поле с номером корректировки.
В Минфине считают, что новый порядок применяется и в том случае, если компания исправляет ошибки или аннулирует старые справки, например за 2014 год.

Оформляют корректирующие справки 2-НДФЛ по той же форме, что и первоначальные. Она утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.